本文由胡康邦（John Hu）審閱。胡康邦是胡康邦移民顧問創辦人及澳洲註冊移民代理（MARN 0746141）。
塞浦路斯企業稅維持12.5%，是其成為歐盟商業及投資稅務架構熱門地點的核心原因。本文拆解企業稅、個人所得稅、股息稅及主要免稅安排，並說明塞浦路斯投資居留如何成為香港投資者了解相關制度的合法途徑。
12.5%——歐盟最低稅率之一
12.5%統一適用於塞浦路斯註冊企業的應課稅利潤。匈牙利為9%、保加利亞10%、愛爾蘭12.5%、希臘22%、法國25%、德國約30%、意大利24%、葡萄牙21%。低稅率是塞浦路斯自2004年加入歐盟後吸引外資的經濟策略。
塞浦路斯完整稅制
1. 企業所得稅
- 稅率12.5%；符合參股豁免條件的海外子公司利潤通常可豁免。
- 虧損可無限期結轉。
2. 股息稅
- 海外子公司股息在大多數情況下免稅。
- 派予非稅務居民的股息一般沒有預扣稅。
3. 資本利得稅
- 出售股份收益一般免稅；出售塞浦路斯房地產收益通常課20%。
4. 個人所得稅
€19,500以下0%；€19,501–28,000為20%；€28,001–36,300為25%；€36,301–60,000為30%；€60,000以上為35%。
5. Non-Dom制度
符合條件的新居民可豁免股息、銀行利息及租金收入的特別防衛供款，Non-Dom身份最長可達17年。
6. 遺產稅及年度資產稅
塞浦路斯沒有遺產稅，亦不徵收年度資產稅或物業稅。
7. 增值稅
標準稅率19%，特定酒店餐飲服務9%、食品藥品書籍5%；新建房地產一般19%，合資格首次置業可按條件減至5%。
8. 避免雙重徵稅協定
塞浦路斯與65個以上國家簽訂協定，跨境安排須按適用規則核實。
誰能享有稅務優惠？
- 成為稅務居民：183天規則，或符合所有附加條件的60天規則。
- 透過投資取得合法居留：適用計劃的最低投資額可為€300,000，實際要求須以當時官方規定為準。
與其他歐盟項目比較
| 指標 | 塞浦路斯 | 希臘 | 馬耳他 | 葡萄牙 |
|---|---|---|---|---|
| 企業稅 | 12.5% | 22% | 35% | 21% |
| 遺產稅 | 沒有 | 有 | 有 | 有 |
| Non-Dom年期 | 17年 | 15年 | 有 | 10年 |
| 避免雙重徵稅協定 | 65+ | 57 | 70+ | 79 |
香港投資者常見稅務架構
部分投資者以塞浦路斯作為控股法域，結合企業稅、股息處理、資本利得規則及歐盟法律架構。跨國稅務架構必須由熟悉香港及塞浦路斯法規的法律及稅務顧問設計，並核對CFC及OECD BEPS要求。
塞浦路斯永久居留
- 投資€300,000於房地產或合資格類別。
- 可能需要最低海外收入要求。
- 配偶及25歲以下子女可按規定納入申請。
- 居留及Non-Dom稅務優惠各有獨立條件，並非自動享有。
常見問題
- 只是持有塞浦路斯房地產，是否已自動享有稅務優惠？
不是。單純持有物業並不等同取得稅務優惠——必須符合稅務居民身份（183天或60天規則）或透過投資取得永久居留權，才能接觸整套稅務優惠體系。
- Non-Dom身份17年後會怎樣？
17年後，投資者一般會被視為塞浦路斯「住所」居民（domiciled），届時SDC等原本獲豁免的稅項將開始適用。建議在17年期限屆滿前，及早規劃長遠稅務及資產傳承安排。
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塞浦路斯的稅務體系確實帶來實質優勢——但要充分且合規地運用，需要一套由熟悉當地居留身份及國際稅務架構的團隊所設計的完整路線圖：
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